Aangifteformulier vennootschapsbelasting aanslagjaar 2011
Het model aangifteformulier vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2011 werd recentelijk gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Opvallend is dat de vakken niet meer worden genummerd.
Hierna overlopen we in de volgorde van de aangifte de voornaamste wijzigingen.
Bankinformatie en persoonsgegevens
Het vroegere vak XVII met betrekking tot de bankgegevens van de belastingplichtige is nu vooraan terug te vinden. Dit vak wordt gevolgd door een nieuw vak met betrekking tot de persoons(contact)gegevens van de belastingplichtige.
De reserves
Thans zijn er twee vakken met betrekking tot de reserves: het vak de 'belastbare gereserveerde winst' enerzijds en het vak de 'vrijgestelde gereserveerde winst' anderzijds.
In het vak 'belastbare gereserveerde winst' wordt een nieuwe code ingevoegd (019) voor de toepassing van nieuwe definitieve vrijstelling voor winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord opgenomen. Deze vrijstelling betreft de winst die voortvloeit uit de minderwaarden die door de schuldenaar zijn opgetekend op bestanddelen van het passief ten gevolge van de homologatie van een reorganisatieplan door de rechtbank of ten gevolge van de vaststelling door de rechtbank van een minnelijk akkoord krachtens de wet van 31 januari 2009 betreffende de continuïteit van de ondernemingen. Deze vrijstelling wordt in de aangifte gerealiseerd via een aanpassing in meer van de begintoestand van de reserves in de nieuwe code 019.
De hierboven aangehaalde definitieve vrijstelling is echter voorlopig zolang het reorganisatieplan of minnelijk akkoord niet volledig is uitgevoerd (artikel 27/1 §2 KB/WIB). Deze voorlopige vrijstelling dient men dan op te nemen onder de nieuwe codes 312-328 in het vak 'Vrijgestelde gereserveerde winst'.
De verworpen uitgaven
In het vak met betrekking tot de verworpen uitgaven kan men twee kleine aanpassingen terugvinden.
Er wordt voortaan een opsplitsing gemaakt tussen sociale voordelen (code 038) en voordelen uit maaltijd-, sport-, cultuur- of ecocheques (code 023).
Met betrekking tot de werknemersparticipatie wordt de code 043 in de regel vergezeld van code 072, dit om duidelijk aan te geven dat het daar in te vullen bedrag dient overeen te stemmen met de regel inzake werknemersparticipatie in het vak 'Uiteenzetting van de winst'.
Uiteenzetting van de winst
Het vak 'uiteenzetting van de winst' heeft een gehele herschikking ondergaan, en is onderverdeeld in drie niet benoemde subvakken. Het resultaat is een meer overzichtelijke weergave van de verschillende bewerkingen die er plaatsvinden.
De codes 074, 117 en 118 met betrekking tot de 'opneming bepaalde vrijgestelde reserves en meerwaarden' (deze gunstmaatregel was slechts van toepassing tot en met aanslagjaar 2010) en de code 86 met betrekking tot 'resterende winst vrijgesteld bij verdrag' verdwijnen.
Niet belastbare bestanddelen
Voor aanslagjaar 2011 wordt enkel het totaal van de niet belastbare bestanddelen nog opgenomen in het vak 'uiteenzetting van de winst'. De onderscheiden niet belastbare bestanddelen worden nu opgenomen in een afzonderlijk hulpvak 'niet belastbare bestanddelen'.
Tarief van de belasting
Waar vroeger in vak XI de vraag werd gesteld of de vennootschap uitgesloten is van het verminderd tarief, wordt nu in het vak 'Tarief van de belasting' gevraagd of de vennootschap in aanmerking komt voor het verminderde tarief.
In de nieuwe aangifte wordt nu ook expliciet van exit tax tarief gesproken in plaats van te verwijzen naar de desbetreffende wetsartikelen uit het wetboek van inkomstenbelasting.
Voorafbetalingen
Vroeger diende men enkel het totale bedrag van de gedurende het belastbaar tijdperk verrichtte voorafbetalingen op te nemen in het vak 'voorafbetalingen'. In het nieuwe aangifteformulier wordt gevraagd een opsplitsing te maken tussen vier voorafbetalingen.
Verrekenbare voorheffingen
Aangezien het niet langer noodzakelijk is een onderscheid te maken tussen Belgische en buitenlandse 'definitief belaste liquidatieboni of boni bij verkrijging van eigen aandelen' volstaat één code 'definitief belaste liquidatieboni of boni bij verkrijging van eigen aandelen' (code 188 – waarbij code 191 verdwijnt).
In de nieuwe code 198 dient men het voor het huidig belastbaar tijdperk terugbetaalbaar belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling te vermelden, dat niet kon worden verrekend gedurende vijf opeenvolgende aanslagjaren. Gelet op de invoering van de regeling met ingang van het aanslagjaar 2007, kan men in de aangifte voor het aanslagjaar 2011 hierop voor de eerste maal aanspraak maken.
Diverse bescheiden, opgaven en inlichtingen
De jaarrekening dient niet meer in bijlage bij de aangifte te worden gevoegd wanneer de vennootschap verplicht is deze neer te leggen bij de Balanscentrale van de Nationale Bank.
Wordt een beroep gedaan op de vrijstelling, definitief of voorlopig, van winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord, dient er een afschrift van het in het Belgisch staatsblad bekendgemaakte vonnis en een document dat aantoont dat het plan of akkoord is of wordt uitgevoerd bij de aangifte worden toegevoegd.