Fiscale vrijstelling voor ontslagvergoedingen
In de Wet van 12 april 2011 tot uitvoering van het Interprofessioneel akkoord (IPA-wet) werden op arbeidsrechtelijk vlak nieuwe ontslagregels aangekondigd die in werking treden vanaf 1 januari 2012 voor opzeggingen van een arbeidsovereenkomst die op of na die datum ter kennis zijn gebracht van de werknemer. De bedoeling was om via deze wet een eerste stap te zetten naar een eenheidsstatuut voor arbeiders en bedienden.
In een daarbij aansluitende wet tot wijziging van het Wetboek der inkomstenbelastingen (wet 19 juni 2011, B.S. 28/6/2011) wordt hieromtrent een beperkte belastingvrijstelling voorzien voor opzeggingsvergoedingen.
De fiscale vrijstelling voor opzeggingsvergoedingen bedraagt 425 EUR (geïndexeerd 600 EUR) vanaf inkomstenjaar 2012 en 850 EUR (nog te indexeren) vanaf inkomstenjaar 2014. Deze vrijstelling geldt voor bedienden, arbeiders en bedrijfsleiders verbonden met de vennootschap door een arbeidsovereenkomst voor zover de overeenkomst van onbepaalde duur is en door de werkgever wordt beëindigd.
Dit bedrag van de fiscale vrijstelling voor opzeggingsvergoedingen wordt op 2 manieren geplafonneerd: per beëindiging én per jaar. Indien de opzeggingsvergoeding gespreid uitbetaald wordt over 2 jaren, geldt het maximum van 425 EUR voor de twee jaren samen. Ook als de werknemer in één jaar opzeggingsvergoedingen ontvangt met betrekking tot meer dan één arbeidscontract, geldt er een totale vrijstelling van maximum 425 EUR. Het overdragen van de vrijstelling naar een later belastbaar tijdperk is niet mogelijk.
De vrijstelling mag bij voorrang aangerekend worden op de bezoldigingen tijdens de opzegtermijn. De bezoldigingen worden namelijk belast aan het normale progressieve tarief, terwijl opzegvergoedingen afzonderlijk belast worden.
Echter, in de volgende gevallen kan de fiscale vrijstelling voor opzeggingsvergoedingen niet toegepast worden:
- arbeidsovereenkomsten voor bepaalde duur of duidelijk omschreven werk;
- beëindiging door de werknemer;
- beëindiging tijdens de proefperiode;
- beëindiging met het oog op pensioen of brugpensioen;
- beëindiging om dringende reden.
Indien u verdere informatie wenst met betrekking tot deze materie, kan u contact opnemen met de leden van het Center of Competence Employment Tax and Legal Services of uw gebruikelijke BDO-contactpersoon.