Bedrijfswagens 2011: fiscaliteit en sociale zekerheid
FISCAAL: Berekening voordeel van alle aard
Vanaf 1 januari 2010 moet het voordeel van alle aard dat voortvloeit uit het persoonlijk gebruik van een (kosteloos) aan de werknemer of bedrijfsleider ter beschikking gesteld voertuig, worden berekend op basis van de CO2-uitstoot van de wagen en niet langer op basis van de fiscale pk. (KB van 10 januari 2010, B.S. 15 januari 2010)
Het CO2-uitstootgehalte in gram per kilometer dat in aanmerking moet worden genomen, betreft de CO2-uitstoot die wordt vermeld in het gelijkvormigheidsattest of in het proces-verbaal van de gelijkvormigheid van het voertuig of in de gegevensbank van de Dienst Inschrijving van de Voertuigen (bij de Federale Overheidsdienst Financiën).
Als deze dienst geen gegevens met betrekking tot de CO2-uitstoot bezit, gelden volgende gelijkstellingen:
- 205 g/km CO2-uitstoot voor een wagen met een benzine, LPG- of aardgasmotor
- 195 g/km CO2-uitstoot voor een wagen met een dieselmotor
Het forfaitair bedrag van het voordeel wordt berekend door het aantal privékilometers te vermenigvuldigen met het CO2-uitstootgehalte per km en met de CO2eur-coëfficiënt.
Behoudens in een aantal uitzonderlijke situaties mag het aantal privékilometers forfaitair geraamd worden op jaarbasis op basis van de woon-werkafstand (enkele rit):
Afstand woonplaats en In aanmerking te nemen kilometeraantal
vaste plaats tewerkstelling per kalenderjaar
= 25 km 5.000 km.
> 25 km 7.500 km.
Conform Circulaire nr. Ci.RH. 241/573.243 (AOIF 46/2007) is een vaste plaats van tewerkstelling hierbij elke locatie waar de aanwezigheid van de werknemer/bedrijfsleider gedurende het belastbare tijdperk 40 dagen of meer bedraagt, waarbij deze 40 dagen niet noodzakelijk op elkaar moeten volgen.
De CO2eur-coëfficiënt waar vervolgens het product van de CO2-uitstoot en het aantal kilometers mee moet vermenigvuldigd worden, is afhankelijk van het motortype van de wagen en wordt jaarlijks geïndexeerd op 1 januari.
De volgende CO2eur-coëfficiënten zijn van toepassing:
Type branstof Coëfficiënt 2010 Coëfficiënt 2011
Benzine/LPG/aardgas 0,00210 EUR 0,00216 EUR
Diesel 0,00230 EUR 0,00237 EUR
Voor de vaststelling van het voordeel mag tenslotte het aantal kilometers voor een jaar niet lager zijn dan 5.000 en per weerhouden kilometer mag het voordeel niet lager zijn dan 0,10 EUR.
Indien de werknemer/bedrijfsleider een vergoeding betaalt voor het privé gebruik, wordt deze in mindering gebracht van het forfaitair vastgestelde voordeel. Dit principe kan ook worden toegepast onder bepaalde voorwaarden voor opties betaald door de werknemer/bedrijfsleider.
Voorbeelden:
- CO2-uitstoot 149 gr./km. voor een wagen die op diesel rijdt en waarbij de werknemer/bedrijfsleider 20 km. woont van zijn vaste werkplaats. Het jaarlijks belastbaar voordeel is dan gelijk aan: 149 gr./km. x 0,00237 EUR x 5000 km. = 1.765,65 EUR per jaar (1.713,50 EUR voor 2010);
- Indien de werknemer/bedrijfsleider zelf 100 euro per maand betaalt voor dit privé gebruik, wordt het voordeel met deze bijdrage verminderd: (1.765,65 EUR – 1200 EUR=) 565,65 EUR belastbaar voordeel;
- Voor een elektrische wagen is het voordeel gelijk aan het minimumbedrag van 0,10 euro per kilometer, dus bij een verplaatsing woon-werk van enkel minder dan 25 kilometer, gelijk aan: 0,10 EUR/km. x 5000 km. = 500 EUR per jaar.
SOCIALE ZEKERHEID: Indexering op 1 januari 2011 van de CO2–taks
Op het vlak van sociale zekerheid dienen geen gewone bijdragen betaald te worden op het voordeel van het privé gebruik van een bedrijfswagen. Daarentegen is er wel een bijzondere bijdrage, beter gekend als de CO2-taks.
De CO2-bijdrage betreft een maandelijks forfaitair bepaald bedrag per voertuig dat de werkgever rechtstreeks of onrechtstreeks aan zijn werknemer(s) ter beschikking stelt, ongeacht of de werknemer al dan niet zelf financieel tussenkomt.
Deze maandelijkse bijdrage is afhankelijk van het CO2–uitstootgehalte van de wagen en het soort brandstof en wordt vermenigvuldigd met een indexcoëfficiënt. Die indexcoëfficiënt wordt jaarlijks aangepast.
Voor 2011 bedraagt de indexeringscoëfficiënt 1,1298 (voor 2010 was dit 1,1016).
Deze bijdrage moet verder driemaandelijks aan de RSZ worden betaald, binnen dezelfde termijnen als de termijnen voor de sociale zekerheidsbijdragen.
Vanaf 1 januari 2011 is de formule voor de berekening van de patronale CO2-bijdrage op de bedrijfsvoertuigen per maand de volgende:
Soort brandstof Basisformule Indexeringscoëfficiënt
Benzine {[(CO2-uitstootgehalte x 9 EUR) – 768] / 12} x 1,1298
Diesel {[(CO2-uitstootgehalte x 9 EUR) – 600] / 12} x
LPG {[(CO2-uitstootgehalte x 9 EUR) – 990] / 12} x
Minimumbijdrage 20,83 EUR x
Voorbeelden:
CO2-uitstoot 149 gr./km. voor een wagen die op diesel rijdt. De maandelijkse CO2-taks voor de werkgever is gelijk aan: {[(149 gr./km. x 9 EUR) – 600] / 12} x 1,1298 = 69,77 EUR (68,02 EUR in 2010)
Voor een elektrische wagen is de CO2-taks gelijk aan het minimumbedrag van (20,83 EUR x 1,1298 =) 23,53 euro per maand.
BDO Employment Tax & Legal Services
december 2010